Бухгалтерский форум

По разъяснениям ФНС, в таком случае можно уменьшить налог при УСН на взносы как в периоде, когда ЕНП будет зачтен в счет уплаты взносов на основании заявления о зачете, поданного в порядке ст. 78 НК РФ, так и без подачи такого заявления, но при одном условии: после уплаты взносов в качестве ЕНП на ЕНС сформировалось положительное сальдо на сумму не менее предполагаемого уменьшения (Письмо ФНС от 25.04.2023 №СД-4-3/5326@).
Это сальдо должно сохраняться на дату окончания каждого отчетного периода по УСН и на конец года. А если в течение года ИП будет продолжать уплачивать взносы в качестве ЕНП, предполагая уменьшать на них налог до наступления срока уплаты взносов, то еще и соответственно увеличиваться.
Например, ИП уплачивает фиксированные взносы за себя ежеквартально, в течение трех кварталов по 10 000 руб., в IV квартале – 15 842 руб. И планирует уменьшать на эти взносы «упрощенный» налог в периоде уплаты. Значит, на 31.03.2023 положительное сальдо ЕНС должно составлять не менее 10 000 руб., на 30.06.2023 – не менее 20 000 руб., на 30.09.2023 – не менее 30 000 руб. и на 31.12.2023 – не менее 45 842 руб.
То же и с 1%-ми взносами: если ИП нужно учесть их именно при расчете налога за полугодие, то на ЕНС на 30.06.2023 должно быть положительное сальдо на сумму не меньше предполагаемого уменьшения. В то же время если нет необходимости уменьшать налог при УСН именно за полугодие, то можно не подавать заявление о зачете и не следить за сальдо ЕНС по состоянию на 30.06, а обеспечить нужную сумму на ЕНС по состоянию на 03.07.2023. Именно в этот день при наличии достаточного сальдо ЕНС взносы автоматически будут считаться уплаченными. И тогда уже можно будет без всяких разногласий с налоговой уменьшить на них налог при УСН за 9 месяцев.